A társasági adóelőleg fizetésének gyakorisága attól függ, hogy a vállalkozás előző adóévi fizetendő adója meghaladta-e a 20 millió forintot. Ha igen, az előleget havonta, ha nem (vagy legfeljebb annyi volt), akkor negyedévente kell teljesíteni. Az adóelőleget az éves társaságiadó-bevallásban ('29) kell bevallani a következő 12 hónapos időszakra.

Havi vagy negyedéves fizetés? A 20 millió forintos szabály

A társasági adó (tao) előlegfizetési kötelezettség gyakoriságát az adózó előző adóévi fizetendő adójának összege dönti el. A kulcsfontosságú értékhatár 20 millió forint.

• Havi adóelőleg-fizetés: Akkor kötelező, ha az adózó előző adóévi fizetendő adója meghaladta a 20 000 000 forintot.
• Negyedéves adóelőleg-fizetés: Akkor kell alkalmazni, ha az előző adóévi fizetendő adó legfeljebb 20 000 000 forint volt.

Ezt a szabályt az éves társaságiadó-bevallás ('29) kitöltésekor kell figyelembe venni, amikor a következő előlegfizetési időszakra vonatkozó kötelezettséget megállapítjuk.

Az adóelőleg alapja és bevallása

Az adózónak az éves adóbevallásával egyidejűleg kell bevallania a társaságiadó-előleget a következő 12 hónapos időszakra. Ezt a 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 26. §-a írja elő.

Az adóelőleg összege:

1. Ha az előző adóév 12 hónap volt: Az előleg összege megegyezik az előző adóévi fizetendő adó összegével.
2. Minden más esetben (pl. törtév): Az előző adóévi fizetendő adót a működés naptári napjai alapján 12 hónapra fel kell számítani (évesíteni), és ez az évesített összeg lesz az adóelőleg alapja.

A bevallás időszaka: Az előleget egy 12 hónapos, ún. „keresztféléves” időszakra kell bevallani. Ez az időszak a naptári éves adózóknál az adóbevallás esedékességét (május 31.) követő második hónap első napjától, azaz július 1-jétől a következő év június 30-áig tart.

Fizetési határidők: Mire figyeljünk az utolsó negyedévben?

Az adóelőleg megfizetésének határideje a fizetés gyakoriságától függ. A szabályokat a 2017. évi CL. törvény (Art.) 2. számú melléklete rögzíti.

• Havi fizetés esetén: Az adóelőleget minden hónap 20. napjáig kell megfizetni.
• Negyedéves fizetés esetén:
  • Az első három negyedévre (Q1-Q3) jutó adóelőleget a negyedévet követő hónap 20. napjáig kell megfizetni.
  • Az utolsó negyedévre (Q4) jutó adóelőleget a negyedév harmadik hónapjának 20. napjáig kell megfizetni.

Ez a gyakorlatban egy naptári éves adózónál a következőket jelenti:

• I. negyedéves előleg: április 20.
• II. negyedéves előleg: július 20.
• III. negyedéves előleg: október 20.
• IV. negyedéves előleg: december 20.

Különösen fontos észben tartani, hogy a negyedik negyedéves előleg nem a következő év januárjában, hanem még az adóévben, december 20-án esedékes.

Példaszámítások

1. Példa: Negyedéves fizetés

• A „Minta Kft.” 2025. évi fizetendő társasági adója 16 000 000 Ft volt.
• Mivel ez az összeg nem haladja meg a 20 millió forintot, a cég negyedéves előlegfizető lesz.
• A 2026. május 31-ig benyújtott '29-es bevallásában a 2026. július 1. – 2027. június 30. közötti időszakra 16 000 000 Ft adóelőleget vall be.
• Az egy negyedévre eső előleg összege: 16 000 000 Ft / 4 = 4 000 000 Ft.
• Fizetési határidők: 2026. október 20., 2026. december 20., 2027. április 20., 2027. július 20.

2. Példa: Havi fizetés

• A „Nagyvállalat Zrt.” 2025. évi fizetendő társasági adója 30 000 000 Ft volt.
• Mivel ez meghaladja a 20 millió forintot, a cég havi előlegfizető lesz.
• A 2026. májusi bevallásában a 2026. július 1. – 2027. június 30. közötti időszakra 30 000 000 Ft adóelőleget vall be.
• Az egy hónapra eső előleg összege: 30 000 000 Ft / 12 = 2 500 000 Ft.
• Fizetési határidő: minden hónap 20. napja, 2026 júliusától kezdődően.

Gyakran ismételt kérdések

Mi történik, ha az előző évi adóm nulla vagy negatív volt? Ha az adózónak az előző adóévben nem keletkezett fizetendő társasági adója (például veszteséges volt), akkor a következő előlegfizetési időszakra nem kell adóelőleget bevallania és fizetnie.

Módosítható-e az adóelőleg év közben? Igen, ha az adózó az adóévre várható fizetendő adója jelentősen elmarad az előző évi adó alapján bevallott előleg összegétől, az esedékesség előtt kérelmezheti a NAV-nál az adóelőleg mérséklését.

Mi a teendő, ha év közben alakult a cég? Jogelőd nélkül alapított vállalkozásnak a bejelentkezéskor nyilatkoznia kell a várható éves adójáról. Az adóelőleg-fizetési kötelezettség gyakoriságát és összegét ezen becsült, évesített adat alapján kell megállapítani.

Mi a pontos határideje a negyedik negyedéves előlegnek? A negyedéves fizetésre kötelezett adózóknak a negyedik negyedévi társaságiadó-előleget a tárgyév december 20-áig kell megfizetniük, nem pedig a következő év január 20-áig.

Minden esetben javasolt a konkrét adózási helyzetet könyvelővel vagy adótanácsadóval egyeztetni a pontos kötelezettségek megállapítása érdekében.