A kisvállalati adó (KIVA) a magas bérköltséggel működő, növekvő cégek számára jelenthet komoly adómegtakarítást, mivel kiváltja a béreket terhelő szociális hozzájárulási adót. Ezzel szemben a társasági adó (TAO) az alacsony bérigényű, de magas nyereséget termelő, és azt visszaforgató vállalkozásoknak kedvezőbb a 9%-os kulcsával. A választás a bérköltség, a nyereség és az osztalékfizetési tervek arányától függ.

Mi a társasági adó (TAO)?

A társasági adó, röviden TAO, a vállalkozás adózás előtti eredményére vetített nyereségadó. Mértéke egységesen 9%, ami az Európai Unióban a legalacsonyabb. A TAO-t az 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) szabályozza.

Fontos, hogy a TAO mellett a cégnek további adó- és járulékterhei is vannak:

• Szociális hozzájárulási adó (szocho): A bruttó bérek után 13% szochót kell fizetni.
• Helyi iparűzési adó (HIPA): Mértéke településenként változó, de legfeljebb 2%.
• Osztalék utáni adók: Ha a tulajdonosok kiveszik a nyereséget, az adózott eredményből fizetett osztalék után a magánszemélynek 15% személyi jövedelemadót (SZJA) és 13% szochót kell fizetnie az éves szocho-plafon (2026-ban 7 747 200 Ft jövedelem) eléréséig.

Mi a kisvállalati adó (KIVA)?

A kisvállalati adó (KIVA) egy egyszerűsített adónem, amely egyetlen adóval váltja ki a társasági adót és a béreket terhelő szociális hozzájárulási adót. Mértéke 10%.

A KIVA alapja egy pénzforgalmi szemléletű eredményből és a személyi jellegű kifizetésekből tevődik össze. A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény 20. § (1) bekezdése szerint az adó alapja a személyi jellegű kifizetések és bizonyos tőkekivonási tételek (pl. jóváhagyott osztalék) összege, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy:

• Ha a cég nem fizet osztalékot és nem történik tőkekivonás, az adó alapja a bruttó bérköltség.
• Ha osztalékot is fizet, az adó alapja a bruttó bérköltség és a kifizetett osztalék összege.

A KIVA nagy előnye, hogy a KIVA-s cégből kivett osztalék után a magánszemélynek már nem kell 13% szochót fizetnie, csak 15% SZJA-t.

A KIVA választásának feltételei 2026-ban

Egy vállalkozás 2026-ban akkor választhatja a KIVA szerinti adózást, ha megfelel a következő főbb feltételeknek:

• Átlagos statisztikai állományi létszám: Nem haladja meg a 100 főt.
• Bevétel: Az előző évi bevétele várhatóan nem haladja meg a 6 000 000 000 forintot.
• Mérlegfőösszeg: Az előző évi beszámoló mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg a 6 000 000 000 forintot.

A KIVA-alanyiság akkor szűnik meg, ha a cég bevétele meghaladja a 12 000 000 000 forintot, vagy a létszáma 200 fő fölé emelkedik.

Kinek éri meg? Konkrét példaszámítás

Hasonlítsunk össze egy Kft.-t két különböző forgatókönyv szerint, hogy lássuk, mikor melyik adónem a kedvezőbb. A HIPA mértékét 2%-kal számoljuk.

1. Forgatókönyv: Magas bérköltség, mérsékelt nyereség

• Éves árbevétel: 100 000 000 Ft
• Anyagköltség és egyéb ráfordítások: 20 000 000 Ft
• Bruttó bérköltség: 50 000 000 Ft
• A teljes nyereséget osztalékként kiveszik a tulajdonosok.

Tétel	TAO szerinti adózás	KIVA szerinti adózás
Adózás előtti eredmény	30 000 000 Ft	30 000 000 Ft
Társasági adó (TAO) @ 9%	2 700 000 Ft	-
Szociális hozzájárulási adó (szocho) @ 13%	6 500 000 Ft	-
Kisvállalati adó (KIVA) @ 10%	-	8 000 000 Ft (50M bér + 30M osztalék)
Helyi iparűzési adó (HIPA) @ 2%	2 000 000 Ft (100M árbevétel alap)	1 920 000 Ft (KIVA alap 120%-a)
Céges adók összesen	11 200 000 Ft	9 920 000 Ft
Adózott eredmény (osztalékalap)	27 300 000 Ft	30 000 000 Ft
Osztalék utáni SZJA @ 15%	4 095 000 Ft	4 500 000 Ft
Osztalék utáni szocho @ 13%	0 Ft (a bér már elérte a plafont)	0 Ft (KIVA alatt nincs)
Teljes adóteher (cég + magánszemély)	15 295 000 Ft	14 420 000 Ft

Eredmény: A magas bérköltségű cégnek a KIVA jobban megéri, a teljes adóterhelés közel 900 000 forinttal alacsonyabb.

2. Forgatókönyv: Alacsony bérköltség, magas nyereség

• Éves árbevétel: 100 000 000 Ft
• Anyagköltség és egyéb ráfordítások: 20 000 000 Ft
• Bruttó bérköltség: 20 000 000 Ft
• A teljes nyereséget osztalékként kiveszik a tulajdonosok.

Tétel	TAO szerinti adózás	KIVA szerinti adózás
Adózás előtti eredmény	60 000 000 Ft	60 000 000 Ft
Társasági adó (TAO) @ 9%	5 400 000 Ft	-
Szociális hozzájárulási adó (szocho) @ 13%	2 600 000 Ft	-
Kisvállalati adó (KIVA) @ 10%	-	8 000 000 Ft (20M bér + 60M osztalék)
Helyi iparűzési adó (HIPA) @ 2%	2 000 000 Ft (100M árbevétel alap)	1 920 000 Ft (KIVA alap 120%-a)
Céges adók összesen	10 000 000 Ft	9 920 000 Ft
Adózott eredmény (osztalékalap)	54 600 000 Ft	60 000 000 Ft
Osztalék utáni SZJA @ 15%	8 190 000 Ft	9 000 000 Ft
Osztalék utáni szocho @ 13%	0 Ft (a bér már elérte a plafont)	0 Ft (KIVA alatt nincs)
Teljes adóteher (cég + magánszemély)	18 190 000 Ft	18 920 000 Ft

Eredmény: Ebben az esetben, ahol a nyereség aránya jóval meghaladja a bérköltséget, a TAO szerinti adózás a kedvezőbb, még ha a különbség nem is drámai.

Összefoglalás: Döntési mátrix

Válassza a KIVA-t, ha:

• A bérköltség aránya magas a nyereséghez képest.
• A cég növekszik, és a profitot béremelésre, új munkaerő felvételére fordítja.
• A tulajdonosok rendszeresen vesznek ki osztalékot.
• Egyszerűbb adminisztrációt szeretne (a KIVA bevallás kiváltja a TAO és a szocho bevallást).

Maradjon a TAO alatt, ha:

• A bérköltség alacsony, de a nyereség magas.
• A cég a nyereség jelentős részét beruházásokra, fejlesztésre fordítja vissza, és nem fizet osztalékot.
• Jelentős, csak a TAO rendszerében elérhető adókedvezményeket (pl. fejlesztési adókedvezmény, KKV-k kamatkedvezménye) tud érvényesíteni.

Gyakran ismételt kérdések

A KIVA kiváltja a helyi iparűzési adót (HIPA) is? Nem, a HIPA-t a KIVA-alanyoknak is fizetniük kell. Ugyanakkor választhatnak egy egyszerűsített adóalap-megállapítási módszert, amely szerint a HIPA alapja a KIVA alapjának 120%-a, a 1990. évi C. törvény 39/B. § (1) bekezdése alapján.

Mi történik, ha a cég kinövi a KIVA értékhatárait? Ha a cég bevétele meghaladja a 12 000 000 000 forintot, vagy a létszáma a 200 főt, a KIVA-alanyisága a feltétel megsértésének negyedévének utolsó napjával megszűnik, és a vállalkozás automatikusan visszatér a társasági adó (TAO) hatálya alá.

Az ÁFA-fizetési kötelezettséget befolyásolja a KIVA választása? Nem, a KIVA választása teljesen független az általános forgalmi adótól. Egy KIVA-s cég ugyanúgy lehet ÁFA-alany vagy alanyi adómentes, mint bármely más, TAO szerint adózó vállalkozás.

Hogyan kell adózni a KIVA-s cégből kivett osztalék után? A KIVA-s cégből a magánszemély tulajdonosnak fizetett osztalék után csak 15% személyi jövedelemadót (SZJA) kell fizetni. A 13%-os szociális hozzájárulási adót (szocho) nem kell megfizetni, mivel ezt a terhet a cég szintjén a 10%-os KIVA már rendezte.

A végső döntés előtt mindenképpen egyeztesse a cég egyedi helyzetét könyvelőjével vagy adótanácsadójával.