2026. január 1-jétől az általános forgalmi adó (áfa) alanyi adómentességének felső értékhatára 18 000 000 Ft-ról 20 000 000 Ft-ra emelkedik. Ez a változás lehetővé teszi, hogy a vállalkozások ezen éves bevételi összeghatárig áfamentesen számlázhassanak, egyszerűsítve ezzel az adminisztrációjukat. A választást a már működő vállalkozásoknak 2025. december 31-ig kell bejelenteniük a NAV felé.

Mi az alanyi adómentesség és kinek éri meg?

Az alanyi adómentesség egy választható adózási forma a kisvállalkozások számára, amelynek lényege, hogy a vállalkozó a termékértékesítései és szolgáltatásnyújtásai után nem számít fel általános forgalmi adót, cserébe viszont a beszerzéseit terhelő áfát sem vonhatja le.

Előnyei:

• Egyszerűbb adminisztráció: Nem kell áfabevallást benyújtani (kivéve bizonyos speciális eseteket, pl. közösségi beszerzés), ami csökkenti a könyvelési terheket.
• Árversenyelőny: Különösen a lakossági (B2C) piacon jelent előnyt, mivel a vállalkozó a versenytársaknál alacsonyabb, áfamentes áron tudja kínálni a szolgáltatásait vagy termékeit.

Hátrányai:

• Nem vonható le az előzetesen felszámított áfa: A vállalkozás költségeit (pl. anyagbeszerzés, bérleti díj, rezsi) terhelő áfa nem igényelhető vissza, az költségelemként épül be az árképzésbe.
• Nem előnyös B2B piacon: Azoknak a vállalati ügyfeleknek, akik maguk is áfaalanyok, nem éri meg alanyi mentes partnertől vásárolni, mert nem tudják levonni a beszerzés áfáját (mivel az nincs is).
• Beruházás-intenzív ágazatok: Nagyobb beruházások (pl. gépvásárlás) esetén a felhalmozódó, le nem vonható áfa jelentős többletköltséget okozhat.

A 20 milliós értékhatár szabályai 2026-tól

A 2025. évi LXXXIV. törvény módosította a 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) vonatkozó rendelkezéseit, így 2026. január 1-jétől az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 20 000 000 Ft.

Fontos tudnivalók az értékhatárral kapcsolatban:

1. Időarányosság: Az értékhatárt mindig a naptári évre kell érteni. Ha a vállalkozás év közben kezdi meg a tevékenységét, az értékhatárt időarányosan kell számítani. Például egy 2026. július 1-jén induló egyéni vállalkozó esetében a 2026-os évre vonatkozó alanyi mentes keret 10 000 000 Ft lesz.
2. Többéves emelési terv: A jogalkotó további emeléseket is jóváhagyott, melynek értelmében a határ 2027-től 22 000 000 Ft-ra, 2028-tól pedig 24 000 000 Ft-ra fog nőni.
3. Mibe számít bele? Az értékhatárba a belföldön teljesített, áfa nélkül számított termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértéke számít bele, néhány törvényi kivétellel (pl. tárgyi eszköz értékesítése).

Ki és hogyan választhatja az alanyi adómentességet 2026-ra?

Az alanyi adómentesség választásának két fő esete van:

• Újonnan induló vállalkozások: A cégbejegyzési vagy egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételi kérelemmel együtt jelezhetik választási szándékukat a NAV felé.
• Már működő, áfás vállalkozások: Akkor választhatják 2026-ra az alanyi mentességet, ha a 2025. évi tényleges és a 2026. évi várható göngyölített árbevételük sem haladja meg a 20 000 000 Ft-ot. A választást legkésőbb 2025. december 31-ig kell bejelenteniük a NAV-hoz, legegyszerűbben az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazáson (ONYA) keresztül.

A választás a bejelentést követő naptári évre szól, és mindaddig érvényben marad, amíg a vállalkozó önkéntesen vagy a feltételek megváltozása miatt kötelezően át nem tér az áfás adózásra.

Mi történik az értékhatár túllépésekor?

Ha a vállalkozó árbevétele év közben meghaladja a 20 000 000 Ft-os (vagy időarányos) értékhatárt, az alanyi mentesség megszűnik. A szabályok a következők:

1. Azonnali áfás kötelezettség: Már attól az ügylettől kezdve, amellyel az értékhatárt átlépi, áfát kell felszámítania. A számlát már az általános, 27%-os (vagy az adott termékre/szolgáltatásra vonatkozó kedvezményes) áfakulccsal kell kiállítania.
2. Példa: Egy alanyi mentes vállalkozó bevétele 19 950 000 Ft. A következő megbízása 100 000 Ft-ról szól. Ezzel a bevétellel a kerete 20 050 000 Ft-ra nő. A 100 000 Ft-os számlát már áfásan kell kiállítania, azaz 100 000 Ft + 27 000 Ft áfa tartalommal.
3. Elvesztett jogosultság: Az értékhatár túllépésének évében és az azt követő két naptári évben a vállalkozó nem választhatja újra az alanyi adómentességet.
4. Bevallási kötelezettség: Az áfás körbe való átlépést követően a vállalkozónak áfabevallásokat kell benyújtania a NAV által előírt gyakorisággal (új vállalkozóként havonta, egyébként jellemzően negyedévente).

Gyakran ismételt kérdések

Mikor kell áttérnem az áfakörbe, ha év közben léptem túl a 20 milliós határt? Azonnal. Annak az ügyletnek a teljesítésével, amellyel a bevétele meghaladja az értékhatárt, az alanyi mentessége megszűnik. Már arra az ügyletre is áfát kell felszámítania, és onnantól minden értékesítése áfakötelessé válik.

Ha 2025-ben 19 millió forint volt a bevételem, választhatom 2026-ra az alanyi mentességet? Igen. Mivel a 2025-ös tényleges bevétele (19 000 000 Ft) nem haladja meg a 2026-tól érvényes 20 000 000 Ft-os értékhatárt, jogosult az alanyi adómentességet választani a 2026-os adóévre, feltéve, hogy a többi törvényi feltételnek is megfelel.

Alanyi mentesként levonhatom a beszerzéseim áfáját? Nem. Az alanyi adómentesség egyik legfontosabb szabálya, hogy a vállalkozó nem helyezheti levonásba a kiadásait (költségeit, beruházásait) terhelő előzetesen felszámított áfát. Ez az összeg a vállalkozás költsége lesz.

Meddig kell bejelenteni a 2026-os alanyi adómentesség választását? Már működő vállalkozások esetében a választást vagy a változtatást 2025. december 31-ig kell bejelenteni a NAV felé. Az újonnan induló vállalkozások a tevékenységük megkezdésekor, a bejelentkezési eljárás során nyilatkozhatnak erről.

A konkrét üzleti helyzetre vonatkozó döntés előtt mindenképpen érdemes könyvelővel vagy adótanácsadóval egyeztetni.