Az általános forgalmi adó (áfa) bevallásának alapértelmezett gyakorisága negyedéves. Az adózóknak havonta kell bevallást benyújtaniuk, ha az elszámolandó adójuk év elejétől göngyölítve eléri az 1 000 000 forintot, vagy ha jogelőd nélkül alapított új vállalkozásról van szó. Éves bevallásra azok jogosultak, akiknek a tárgyévet megelőző második évben az elszámolandó adójuk nem érte el a 250 000 forintot, árbevételük 50 000 000 forint alatt maradt, és nem rendelkeznek közösségi adószámmal.

A negyedéves áfabevallás: az általános szabály

A magyar adórendszerben a negyedéves áfabevallás a főszabály. Minden áfaalany vállalkozás ebbe a kategóriába tartozik, kivéve, ha a törvény előírásai alapján a havi vagy az éves bevallók körébe sorolódik. A 2017. évi CL. törvény (az adózás rendjéről szóló törvény, Art.) 2. melléklete rögzíti, hogy a negyedéves gyakoriság az alapértelmezett, ha a havi vagy éves bevallás feltételei nem teljesülnek.

• Kik tartoznak ide? Azok a működő vállalkozások, amelyek nem újonnan indultak, és az éves szinten göngyölített elszámolandó áfájuk nem éri el az 1 000 000 forintos határt, illetve nem felelnek meg az éves bevallás szigorú feltételeinek.
• Bevallási és fizetési határidő: A tárgynegyedévet követő hónap 20. napja. (Például a II. negyedéves, április-júniusi időszak bevallási határideje július 20.)

A havi áfabevallás: a nagyobb adózók és az újonnan indulók kötelezettsége

Két fő esetkörben kötelező a havi gyakoriságú áfabevallás. Ez a leggyakoribb bevallási forma a nagyobb forgalmú cégeknél és minden induló vállalkozásnál.

1. Az 1 000 000 forintos értékhatár elérése: Ha egy negyedéves vagy éves bevalló elszámolandó adója (a fizetendő és a levonható adó pozitív különbözete) az adóév elejétől göngyölítve eléri vagy meghaladja az 1 000 000 forintot, akkor a bevallási gyakorisága havi bevallásra változik. A váltás abban a hónapban történik meg, amikor a határt elérte.

   Példaszámítás: Egy negyedéves bevalló cégnek 2026 I. negyedévében 600 000 Ft elszámolandó áfája keletkezik. Májusban az elszámolandó áfája további 500 000 Ft. Mivel a göngyölített összeg (600 000 + 500 000 = 1 100 000 Ft) májusban lépte át az 1 milliós határt, a cégnek a II. negyedévről már nem negyedéves, hanem havi bevallásokat kell benyújtania: külön áprilisról, májusról és júniusról, és ezt követően is havonta.

2. Újonnan induló, jogelőd nélküli vállalkozások: Az Art. 2. melléklet I/B/3.1.13. pontja értelmében minden jogelőd nélkül alakult adóalany (legyen az egyéni vállalkozó, kft. vagy bt.) a bejelentkezés évében és az azt követő adóévben köteles havonta áfabevallást benyújtani. Ez a szabály a NAV számára biztosítja a fokozottabb kontrollt az új piaci szereplők felett.

• Bevallási és fizetési határidő: A tárgyhónapot követő hónap 20. napja.

Az éves áfabevallás: a legkisebbek lehetősége

Az éves bevallás egy kedvezményes lehetőség a stabilan alacsony forgalmú és kis összegű áfát elszámoló vállalkozások számára. A jogosultsághoz három feltételnek kell együttesen megfelelni a tárgyévet megelőző második adóév adatai alapján:

1. Elszámolandó adó: Az éves szinten elszámolandó adójának összege (abszolút értékben, tehát a visszaigényelhető adót is figyelembe véve) nem érte el a 250 000 forintot.
2. Árbevétel: Az összes termékértékesítésének és szolgáltatásnyújtásának adó nélkül számított ellenértéke nem haladta meg az 50 000 000 forintot.
3. Közösségi adószám: Nem rendelkezik és a tárgyévben sem kért közösségi adószámot.

Fontos: Ha egy éves bevalló év közben közösségi adószámot kér, vagy az elszámolandó adója göngyölítve eléri a 250 000 forintot, a bevallási gyakorisága negyedévesre változik. A váltás attól a negyedévtől él, amelyben a változás bekövetkezett.

• Bevallási és fizetési határidő: Az adóévet követő év február 25. napja.

Bevallási határidők és a gyakoriság változása egy táblázatban

Gyakoriság	Fő feltételek	Bevallási és fizetési határidő
Havi	Új cég (bejegyzés éve + következő év); VAGY az elszámolandó adó év elejétől göngyölítve eléri az 1 000 000 Ft-ot.	A tárgyhónapot követő hónap 20. napja.
Negyedéves	Alapértelmezett eset, ha a havi vagy éves feltételek nem teljesülnek.	A tárgynegyedévet követő hónap 20. napja.
Éves	A tárgyévet megelőző 2. évben: elszámolandó adó < 250 000 Ft, árbevétel < 50 000 000 Ft, ÉS nincs közösségi adószám.	A tárgyévet követő év február 25. napja.

Gyakran ismételt kérdések

Új egyéni vállalkozóként nekem is havonta kell áfát bevallanom? Igen, amennyiben áfaalanyként regisztrált. A jogelőd nélkül alakult adózókra vonatkozó szabály az egyéni vállalkozókra is érvényes. A bejegyzés évében és az azt követő teljes naptári évben kötelezően havi áfabevallást kell benyújtania.

Mi történik, ha éves bevallóként év közben közösségi adószámot kérek? Ebben az esetben elveszíti jogosultságát az éves bevallásra. A gyakorisága negyedévesre változik attól a negyedévtől kezdődően, amelyben a közösségi adószámot megkapta. Erről a negyedévről már negyedéves bevallást kell benyújtania, és a továbbiakban is negyedéves bevalló marad (hacsak nem teljesíti a havi bevallás feltételeit).

Hogyan számít az 1 000 000 forintos határ? Ez a fizetendő vagy a levonható adó? Ez az „elszámolandó adó”, ami a fizetendő áfa és a levonható áfa különbözete. A szabály a pozitív különbözetre vonatkozik, tehát amikor a fizetendő adó összege haladja meg a levonható adóét. Az összeget az adóév elejétől göngyölítve (kumuláltan) kell figyelni, és ha eléri az 1 000 000 forintot, beáll a havi bevallási kötelezettség.

Alanyi adómentesként kell áfabevallást benyújtanom? Főszabály szerint nem. Az alanyi adómentes vállalkozó belföldi ügyletei után nem számít fel áfát, így rendszeres bevallási kötelezettsége sincs. Kivételes esetekben azonban (pl. külföldről igénybe vett szolgáltatás, közösségi termékbeszerzés) keletkezhet adófizetési és bevallási kötelezettsége.

A vállalkozására vonatkozó pontos besorolás és az esetleges váltás szabályainak megértése érdekében minden esetben javasolt könyvelővel vagy adótanácsadóval konzultálni.